Co to jest dochód wyjątkowy lub odroczony?
Dochód nadzwyczajny to każdy dochód, którego normalnie nie otrzymujesz. Oznacza to, że nie jest to postrzegane regularnie w następstwie okoliczności, na które nie masz wpływu. Wiąże się to na przykład z wypłatą odszkodowania z tytułu rozwiązania stosunku pracy, odszkodowania emerytalnego, wyjątkowej premii za misje zagraniczne ... Wszelkie dochody, które powinny były zostać osiągnięte w poprzednich latach , ale otrzymane tylko w trakcie roku podatkowego, uważa się za przychód odroczony.
Mechanizm ilorazowy
Wyjątkowy lub odroczony dochód zawyża Twoje dochody i może prowadzić do wzrostu Twojego opodatkowania ze względu na progresywny charakter skali podatku dochodowego. Mechanizm ilorazowy pozwala złagodzić ten wzrost należnego podatku. Mechanizm ten wygląda następująco:
- należny podatek jest obliczany na podstawie zwykłego dochodu. to znaczy bez wyjątkowych dochodów.
- należny podatek oblicza się, włączając do zwykłego dochodu kwotę wyjątkowego dochodu podzieloną przez współczynnik. Ten współczynnik wynosi 4 dla wyjątkowych dochodów. Odpowiada liczbie lat kalendarzowych odpowiadających zwykłym terminom płatności dla tego dochodu, powiększonych o jeden rok w przypadku dochodów odroczonych.
- robimy różnicę między dwoma otrzymanymi wynikami, które mnożymy przez współczynnik. Uzyskana kwota musi zostać doliczona do podatku należnego od Twoich zwykłych dochodów. Wynikiem będzie kwota podatku dochodowego, który będziesz musiał zapłacić.
W zasadzie wyjątkowe dochody umożliwiające skorzystanie z tego mechanizmu ilorazowego to takie, które przekraczają średni dochód netto uzyskiwany w ciągu ostatnich trzech lat. Istnieją trzy wyjątki, w których nie ma ograniczeń co do kwoty wyjątkowego dochodu:
- premia za dobrowolny wyjazd
- zasiłek wypłacany wyjątkowo pracownikowi przenoszonemu, który musi zmienić miejsce zamieszkania
- odroczona wypłata dochodu.
Ilościowy przykład:
Podatnik ma zwykły roczny dochód w wysokości 24 000 euro. Otrzymuje wyjątkowy bonus w wysokości 5000 euro. Zwykle musi zapłacić 2010 euro podatku dochodowego. Po uwzględnieniu jego składki, dodanej bezpośrednio do jego dochodu, podatek ten wyniósłby 3,089 euro.
Stosując mechanizm ilorazowy, podatek dochodowy obejmujący jedną czwartą kwoty składki wynosi 2185 euro. Ale ostatecznie podatnik zapłaci 2700 euro [(2185-2010) x 4] podatku dochodowego.
Mechanizm rozprowadzający
Mechanizm odroczenia będzie miał zastosowanie do odszkodowań za dobrowolny wyjazd lub odpraw emerytalnych. Pozwala zdecydować się na rozłożenie odszkodowania w roku pobrania i trzech kolejnych latach. Rezultatem jest zatem obniżenie podatku, który poniósłbyś, włączając te kwoty bezpośrednio do dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Zaszyfrowany przykład
Podatnik ma zwykły roczny dochód w wysokości 30 000 euro. Otrzymuje emeryturę w wysokości 20 000 euro. Zwykle musi zapłacić 3 389 euro podatku dochodowego. Wraz ze składką ten podatek wyniósłby 9 389 euro za rok poboru. Ponieważ odprawa emerytalna kwalifikuje się do mechanizmu uśredniania, podatnik ten może zatem wnioskować o skorzystanie z niej. Pozwoli to na rozłożenie opodatkowania tej składki na 4 lata, tj. Dodanie 5 000 euro do rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu. W roku, w którym otrzymano tę rekompensatę, należny podatek dochodowy wyniesie 4889 euro. Przez następne trzy lata do deklarowanego dochodu należy doliczyć 5000 euro.
Jak przesunąć terminy po walidacji spreadu?
Gdy już wskażesz organom podatkowym swoją opcję, wystarczy, że dodasz ułamek odszkodowania za każdy rok. Dla większego bezpieczeństwa możesz podać dokładną kwotę tej części odszkodowania w sekcji „dodatkowe informacje” zeznania podatkowego.
Jak wybrać uśrednienie wyjątkowego dochodu lub ilorazu?
Iloraz, gdy tylko spełnisz wymagane warunki, opcja musi zostać sformułowana na zwykłym papierze do wiadomości administracji podatkowej lub na twoim oświadczeniu.
Te same warunki obowiązują w przypadku opcji naprzemiennej, z tą różnicą, że na żądanie wymagane są pewne informacje:
- charakter odszkodowań
- podstawę opodatkowania
- rozkład w okresie rozprzestrzeniania.