System zwolnień podatkowych wynikający z ustawy Girardin umożliwia podatnikom uzyskanie obniżki podatku w zamian za inwestycje w departamentach i terytoriach zamorskich. Wszystko ci wyjaśnimy.
- Dom Tom
- Girardin industrial
- Ulga podatkowa
- Girardin społeczne
Ustawa Girardin, opublikowana w oficjalnym biuletynie w lipcu 2003 r., Umożliwia podatnikom korzystanie z systemu zwolnień podatkowych. Otwiera prawo do obniżenia podatku w przypadku inwestycji w spółki zagraniczne. Prawo to, prawdziwa dźwignia fiskalna, ma na celu wspieranie rozwoju gospodarczego terytoriów zamorskich poprzez finansowanie wyposażenia przemysłowego (urządzenie przemysłowe Girardin) lub mieszkań socjalnych (urządzenie społeczne Girardin) . W zamian za finansowanie państwo gwarantuje obniżenie podatku o około 15% większe niż kwota inwestycji. Zasiłek do wykorzystania przy następnym podatku dochodowym.
Jak działa prawo Girardina w departamentach i na terytoriach zamorskich?
Inwestycja w Girardin musi koniecznie mieć miejsce za granicą. Jeżeli najczęściej spotykana jest nazwa Dom-Tom, to należy zauważyć, że reforma konstytucyjna z 2003 r. Zmieniła status terytoriów zamorskich i unieważnia tę nazwę. Należy teraz mówić o Dom lub Drom, które oznaczają „Departament (i regiony) zamorskich”, a Com - jako „Collectivités d'Outre-mer”.
Kilkakrotnie przedłużany, system Girardin miał zakończyć się 31 grudnia 2017 r. Jednak ustawa o finansach na 2016 r. Przedłużyła system do 31 grudnia 2020 r. W departamentach zamorskich (Gwadelupa, Gujana, Martynika, Majotta , Réunion i Saint-Martin) oraz do 31 grudnia 2025 r. We wspólnotach zamorskich (Saint-Pierre i Miquelon, Nowa Kaledonia, Polinezja Francuska, Saint-Barthélemy oraz Wyspy Wallis i Futuna).
Prawo Girardina: jak działa składnik przemysłowy?
Istnieją zatem dwa aspekty prawa Girardina. Pierwszy, przemysłowy Girardin, dotyczy urządzeń przemysłowych . Cel: sfinansowanie wynajmu nowego sprzętu produkcyjnego (samochody ciężarowe, dźwigi, betonomieszarki, rusztowania itp.) Firmom operacyjnym zlokalizowanym za granicą.Montaż jest trochę złożony i obejmuje kilka podmiotów: inwestorów, spółkę operacyjną (która wynajmuje sprzęt), bank (który również uczestniczy w finansowaniu poprzez pożyczkę) państwo (które przydziela ulgę podatkową) oraz pośrednik (firma montażowa odpowiedzialna za zarządzanie projektem). Istnieje kilku operatorów specjalizujących się w przemysłowym Girardin: Inter Invest, Ecofip, Fipromer, Outremer Finance itp. Operatorzy ci są odpowiedzialni za prawidłowe wykonanie montażu.
Taka aranżacja może przybierać różne formy, w zależności od wielkości projektu. Projekty o wartości przekraczającej 250 000 euro wymagałyby zgody organów podatkowych . W związku z tym operator odpowiedzialny za montaż musi wystąpić o to zezwolenie przed wystąpieniem o finansowanie. W przypadku mniej kosztownych projektów akceptacja nie jest wymagana. Zgromadzenie, zwane wówczas „z mocy prawa ”, jest wtedy mniej restrykcyjne.
W obu przypadkach operator skupia inwestorów w ramach holdingu odpowiedzialnego za finansowanie projektu. Status tej firmy może się różnić w zależności od tego, czy projekt wymaga zgody podatkowej, czy nie. W pierwszym przypadku spółka może przybrać formę SNC (spółka jawna) lub SAS (uproszczona spółka akcyjna). W przypadku montażu zgodnie z prawem SNC generalnie kieruje projektem. Operator (firma lokalna) generalnie wnosi 10% całkowitej kwoty inwestycji. Inwestorzy, którzy subskrybowali kapitał SNC (lub SAS), wnoszą około 40%. Wreszcie jest to bank, który uzupełnia finansowanie pożyczką, generalnie przekraczającą 50% ceny sprzętu.
Operator od 5 lat wynajmuje swoje urządzenia przemysłowe i płaci firmie transportowej czynsz odpowiadający miesięcznemu terminowi spłaty kredytu udzielonego przez bank. Pod koniec tego okresu sprzęt zostaje przekazany operatorowi, który staje się właścicielem, a firma przewozowa zostaje zlikwidowana poza sądem.
Jakie ulgi podatkowe w przemysłowym Girardin?
Przede wszystkim musisz zrozumieć, że inwestycja w Girardin jest zawsze zatopiona. Oznacza to, że podatnicy nigdy nie odzyskują swoich pieniędzy i nie otrzymują żadnych dochodów ani dywidend . Zaleta urządzenia jest zatem całkowicie fiskalna, poprzez tak zwaną „ jednorazową ” ulgę podatkową w roku następującym po inwestycji. Wysokość świadczenia różni się w zależności od branży i regionu.
W przeciwieństwie do większości mechanizmów zwolnienia podatkowego, obniżka podatku przyznana na mocy ustawy Girardin nie jest obliczana na podstawie kwoty inwestycji, ale całkowitej kwoty sprzętu zakupionego w celu wynajmu operatorowi . Dlatego administracja oblicza ulgę podatkową na większej podstawie. Dlatego uzyskana obniżka podatku będzie większa niż początkowa inwestycja, a tym samym osiągniesz zysk podatkowy.
Przykład redukcji dla montażu przemysłowego Girardin
Finansujesz do 37% zakupu pojazdu kroczącego dla sektora rolniczego. Łączna kwota tego materiału to 70 000 euro. Twoja inwestycja wynosi zatem 25 900 euro (70 000 x 37%). Twoja obniżka podatku jest obliczana na podstawie całkowitej ceny pojazdu. Stawka świadczenia wynosi 44,12% w sektorze rolnym. W związku z tym obniżka podatku wynosi 30 884 euro (70 000 x 44,12%). Twój zysk podatkowy wynosi zatem 4 984 EUR, czyli 19,24% Twojej inwestycji.
Ponadto ustalenia podatkowe dotyczące krajów zamorskich nie są objęte globalnym limitem luk podatkowych w wysokości 10 000 EUR. Ustalono konkretny pułap 18 000 euro, ale dotyczy to tylko części inwestycji w Girardin. Jedynie 34% uzyskanej ulgi podatkowej jest wykorzystywane przy obliczaniu limitu luk podatkowych w przypadku operacji, na którą wydano zgodę podatkową, oraz 44% w przypadku operacji pełnej . Ponadto maksymalna możliwa do uzyskania obniżka podatku to:
- 40 909 euro w ramach operacji przemysłowej Girardin z pełnymi prawami;
- 52 941 euro w ramach przemysłowej operacji Girardin za zgodą.
Z czego składa się system społeczny Girardin?
Druga część prawa Girardina, system socjalny ma na celu ułatwienie budowy mieszkań socjalnych za granicą. Ulga podatkowa jest przyznawana w kontekście inwestycji pod wynajem, w przypadku nowego mieszkania lub w przyszłym stanie ukończenia. Aby skorzystać z ulgi podatkowej, inwestor musi zobowiązać się do wynajęcia swojej nieruchomości na co najmniej 5 lat, a to w ciągu 6 miesięcy od nabycia lub dostarczenia domu. Czynsz ten musi być przyznany osobom, dla których mieszkanie jest głównym miejscem zamieszkania i których zasoby nie przekraczają określonych pułapów. Pobierane czynsze również podlegają pewnym ograniczeniom.
Obniżka podatku naliczana jest według ceny nabycia nieruchomości . Jednak w przypadku niektórych operacji obliczenie ograniczono do 2498 euro (bez podatków) za metr kwadratowy, dla całkowitej powierzchni mieszkalnej od 50 do 150 metrów kwadratowych. Podobnie jak w przypadku przemysłowego programu Girardin, tylko część obniżki podatku jest brana pod uwagę przy obliczaniu specjalnego pułapu dla zagranicznych schronisk podatkowych. Tutaj tylko 30% obniżki jest uwzględniane w tej kalkulacji, co daje maksymalną kwotę obniżki podatku do 60 000 euro. Należy również zauważyć, że system jest również otwarty na subskrypcję kapitału SCPI, gdy 90% nabywanych domów jest przeznaczonych na mieszkania. Lokale muszą być utrzymane przez co najmniej 5 lat i na tych samych warunkach obowiązują najemców i czynsze.
Limit zasobów dzierżawcy
Pułapy zasobów stosowane do najemców nieruchomości zwolnionych z podatku w Girardin zostały przekazane na rok 2020. Oto pułapy stosowane do dzierżaw zawartych, odnowionych lub przedłużonych w tym roku:
| Skład gospodarstwa domowego | DOM, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | Polinezja Francuska, Nowa Kaledonia, Wallis i Futuna, Saint-Pierre-et-Miquelon, Francuskie Terytoria Południowe i Antarktyczne |
|---|---|---|
| Jedna osoba | 32 877 euro | 31200 euro |
| Para | 60 799 euro | 57701 euro |
| Osoba samotna lub para z osobą na utrzymaniu | 64.315 euro | 61 037 euro |
| Osoba samotna lub para z dwoma osobami na utrzymaniu | 67 833 euro | 64 376 euro |
| Osoba samotna lub para z trzema osobami na utrzymaniu | 72530 euro | 68 833 euro |
| Osoba samotna lub para z czterema osobami na utrzymaniu | 77 230 euro | 73 292 euro |
| Zwiększ za każdą dodatkową osobę zależną | + 4937 euro | + 4685 euro |
Wynajem pułapu
Podobnie, pułapy najmu na 2020 rok zostały opublikowane:
| Rok podpisania umowy najmu | DOM, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | Polinezja Francuska, Nowa Kaledonia, Wyspy Walis i Futuna, Saint-Pierre-et-Miquelon, Francuskie Terytoria Południowe i Antarktyczne |
|---|---|---|
| 2020 | 1786 euro / metr kwadratowy | 218 euro / metr kwadratowy |